Амортизация — это постепенное перенесение стоимости основного средства в расходы по мере его использования. Купили оборудование за 3 млн со сроком службы 5 лет — каждый год списываете 600 тыс ₽ в расходы. На счёт это никак не влияет: деньги уже потрачены при покупке, амортизация — учётная операция.

Линейный метод (самый простой)

Норма амортизации = 1 / Срок полезного использования Сумма амортизации в месяц = (Первоначальная стоимость − Ликвидационная стоимость) × Норма / 12

Пример: ОС стоит 1 200 000 ₽, срок службы 4 года. Месячная амортизация = 1 200 000 / (4 × 12) = 25 000 ₽.

Нелинейный метод (ускоренный)

Применяется в налоговом учёте по группам имущества. Норма амортизации применяется к остаточной стоимости, поэтому в первые годы списывается больше, а в конце меньше. Удобно для уменьшения налога на прибыль в первые годы эксплуатации актива.

Способ списания пропорционально объёму продукции

Используется для оборудования, где полезное использование измеряется не временем, а выпуском (километры пробега, моточасы, единицы продукции). Амортизация в данном периоде = (Объём фактический / Объём по паспорту) × Стоимость.

Бухгалтерский vs налоговый учёт

• Бухгалтерский учёт (ФСБУ 6/2020) — линейный, по объёму продукции, способом уменьшаемого остатка
• Налоговый учёт (НК РФ глава 25) — линейный или нелинейный, по 10 амортизационным группам с разными сроками

Эти два учёта могут расходиться, и на разнице возникают временные разницы и отложенные налоги.

Влияние на P&L и Cash Flow

• P&L — амортизация уменьшает прибыль. Поэтому EBITDA отличается от EBIT именно на сумму амортизации.
• Cash Flow — амортизация не уменьшает кеш. В косвенном методе ОДДС её прибавляют обратно к чистой прибыли.
• Налог на прибыль — амортизация уменьшает налогооблагаемую базу, то есть экономит деньги.

Когда амортизация скрывает реальное состояние

Высокая EBITDA при отрицательном FCF — классический «амортизационный мираж». Бизнес выглядит прибыльным, но всё съедают новые инвестиции в замену амортизированного оборудования. Поэтому смотрите EBITDA вместе с капексом — если CAPEX устойчиво превышает D&A, бизнес «проедает» новые активы.