Дробление бизнеса — самая частая претензия ФНС последних лет. Идея простая: компания искусственно разделяется на несколько юрлиц или ИП, чтобы каждое попадало в лимиты УСН/ПСН и платило меньше налогов. ФНС такие схемы видит и доначисляет налоги «единым налогоплательщикам».

17 признаков дробления (письма ФНС)

• Деление одного производства на несколько лиц с одинаковым видом деятельности
• Близость дат регистрации новых лиц
• Участники цепочки имеют одного бенефициара
• Общие IP-адреса, телефоны, юридические адреса
• Общие сотрудники (один и тот же бухгалтер, директор, кадры)
• Общие основные средства (склад, транспорт, оборудование)
• Расчёты только между «своими»
• Один сайт, один бренд
• Совпадение поставщиков и клиентов
• Снижение налоговой нагрузки несмотря на расширение бизнеса
• Использование лимитов специальных режимов «впритык»
• Передача функций между лицами без оплаты или по нерыночной цене
• Имитация документооборота вместо реальных хозяйственных операций
• Сотрудники одной формальной структуры выполняют функции другой
• Несамостоятельность дробящихся лиц в принятии решений
• Отсутствие у дробящихся лиц самостоятельных активов
• Реклама и продвижение от имени общего бренда / группы

Последствия признания дробления

• Доначисление НДС, налога на прибыль за все годы (как если бы это была одна компания)
• Штраф 40% от доначислений (за умышленное правонарушение)
• Пени за весь период просрочки
• Возможное уголовное дело по ст. 199 УК РФ при сумме от 18,75 млн ₽
• Субсидиарная ответственность контролирующих лиц при банкротстве

Что считается законной структурой группы компаний

Объединение бизнесов в группу законно, если у каждого юрлица есть:

• Своя деловая цель — отдельная функция, рынок или продукт
• Самостоятельные ресурсы — свой персонал, помещение, оборудование
• Реальная самостоятельность — может работать без других компаний группы
• Рыночные сделки с другими лицами группы по обычным ценам
• Самостоятельные клиенты и поставщики — не только «свои»

Реальные кейсы доначислений

• Ритейл: сеть из 20 магазинов на разных ИП — доначислили 280 млн ₽ + штраф
• Производство: одно производство, две компании — продавец и производитель — 156 млн доначислений
• Услуги: кафе через 3 ИП-партнёров — 45 млн доначислений и уголовное дело

Налоговая амнистия 2025

В 2025–2026 годах действует механизм добровольного «обеления» дробления — компания самостоятельно консолидируется, переходит на ОСНО и в обмен освобождается от штрафов и пени. По данным Минфина, амнистией воспользовались сотни компаний.

Что проверить в своей структуре

• Может ли каждое юрлицо/ИП группы обосновать свою «деловую цель»?
• Есть ли у каждого свой основной актив и персонал?
• Как выглядит структура для постороннего: одна компания или группа независимых?
• Есть ли документация по внутригрупповым сделкам по рыночной цене?
• Бенефициары совпадают полностью или частично?