С 1 января 2025 года основная ставка налога на прибыль повышена с 20% до 25%. Это одно из самых заметных налоговых изменений за последние годы. Параллельно сохранены и расширены льготы для отдельных отраслей.

Структура ставки 25%

• 8% — в федеральный бюджет (было 3%)
• 17% — в региональный (без изменений; регионы могут снизить до 12,5–15,5% для отдельных категорий)

Кто платит налог на прибыль

Российские организации на ОСНО, иностранные компании с постоянными представительствами в РФ. ИП налог на прибыль не платят — у них НДФЛ.

База налогообложения

База = Доходы − Расходы (учитываемые в целях НК)

Не все расходы признаются для налога: премии не предусмотренные трудовым договором, представительские свыше нормы (4% от ФОТ), сверхнормативная амортизация и многие другие — не уменьшают налоговую базу.

Льготная ставка 5% для IT

С 2025 по 2027 годы аккредитованные IT-компании платят налог на прибыль 5% вместо 25%. Условия:

• Аккредитация в Минцифре
• Доля доходов от IT-деятельности ≥ 70%
• Среднесписочная численность от 7 человек

Список аккредитованных IT-видов деятельности утверждён Постановлением Правительства. Главное — разработка ПО, баз данных, продажа лицензий, IT-услуги.

Другие специальные ставки

• 0% — медицинские, образовательные организации (при выполнении условий)
• 0% — сельхозпроизводители на ОСНО
• 20% — для нефтегазового сектора (часть нефтесервиса) — без повышения
• 15% — на дивиденды (источник — российская организация)
• 13% — на дивиденды от российских компаний для отдельных категорий

Как уменьшить налог легально

• Региональные инвестиционные вычеты (РИВ) — снижают до нуля при инвестициях в ОС
• Резерв по сомнительным долгам — до 10% выручки в расходы (см. статью про дебиторку)
• Резерв на гарантийный ремонт
• Резерв на отпуска и вознаграждения по итогам года
• Ускоренная амортизация (коэффициент до 3) для лизинга и НИОКР
• Перенос убытков прошлых лет (но не более 50% базы)
• Расходы на обучение сотрудников и НИОКР с повышающим коэффициентом 1,5

Сроки уплаты и подачи

• Авансовые платежи — ежемесячно (при выручке свыше 15 млн в среднем за квартал) или ежеквартально
• Уведомление — до 25-го числа месяца, следующего за периодом
• Уплата — до 28-го числа
• Декларация за год — до 25 марта следующего года